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工程项目工程审计对策措施


         完善制度,确保跟踪审计依法实施

      一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行,应确保跟踪审计有法可依,形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定,制定出台《重点工程建设项目跟踪审计实施办法》,对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范,使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。

      与传统审计形式相比,跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能,有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题,节约建设经费,提高建设经费使用效益,因此,应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具跟踪审计意见书,及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议,可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用,增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。

       跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新,使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化,为使跟踪审计规范健康发展,要进一步明确跟踪审计操作规程,明确跟踪审计实行的具体方法步骤,使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求,明确跟踪审计的责任和任务,自觉配合跟踪审计人员的监督,以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。

         灵活运用多种方式方法实施跟踪审计

      一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点,灵活采取驻场审计、专项审计或两者相结合的方法,综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计计划、确定跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。

       通过跟踪检查重点工程建设项目的实施情况,揭露工程建设过程中的新情况和新问题,从体制、机制以及制度层面深入分析问题本质,提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要矛盾,应根据重点工程建设项目资金运行情况和项目建设周期,开展阶段性跟踪审计,以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计,应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选,突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督,如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、竣工结算等重要事项及环节的审计,既能节省人力物力,又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。

       它是指对同一类型的所有建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和经验扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去,提高跟踪审计效率,扩大跟踪审计成效。

         厘清角色定位,科学履行跟踪审计监督职能

      根据国家审计准则相关规定,跟踪审计其基本职能仍然是对被审计单位进行独立的审计监督,这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行,笔者认为应重点把握好以下三个方面:首先,应明确跟踪审计人员的角色定位。

       他们只是重点工程建设项目的审核监督者,不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资使用情况和内控制度落实情况的监督审查,而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作;其次,重点工程建设项目跟踪审计人员要牢固树立服务意识,坚持寓服务于监督之中。

       其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费使用效益,因此,服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最后,要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能,通过在重点工程建设项目实施跟踪审计,把问题消灭在萌芽状态、解决在发展过程之中,使重点工程建设项目不出问题或者少出问题,可最大限度发挥跟踪审计的“免疫系统”功能,确保重点工程建设项目经费使用安全高效。

         突出抓好跟踪审计阶段性重点工作

      一是计划准备阶段。此阶段主要审查工程建设计划、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域,重点检查工程建设项目报批手续是否完备,审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学,审查项目建议书的内容和审批是否符合规范,审查工程量清单的主要依据和内容是否准确,审查招标文件、招标组织管理及评标办法是否合法合规等。

      二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部控制制度、工程量清单执行情况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域,重点审查工程建设项目内控制度的健全性和可持续性,工程量计算及工程量清单范围内的工程结算,工程建设项目财务会计制度落实情况,监理单位参与设计交底情况,监理单位验收施工基准点、基准线的情况等。

      三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域,重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规,竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否准确,清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。

         多措并举,全面提高跟踪审计

       人员队伍能力水平相对于一般工程建设项目的跟踪审计工作,重点工程建设项目跟踪审计工作量大、专业性强、审计难度高,导致审计人员少、知识面窄、专业结构不尽合理的问题十分突出,应尽快采取措施加以解决。

       一是要练好内功,提高现有审计人员能力水平。通过定期组织集训、推行岗位认证制度,打造既精通工程和经济建设领域,熟悉法律和计算机专业知识,又具备较强的现场沟通和协调能力的复合型审计人才。

       二是加大选拔和引进高素质人才力度。通过聘请与重点工程建设项目跟踪审计相关的专业人员,采取提供发展空间、提高待遇等方式吸引社会优秀人才,全面充实跟踪审计人才队伍。

       三是借助第三方专业力量开展跟踪审计。对于重点工程建设项目开展跟踪审计存在专业力量不足的问题,可通过聘请有资质的审计机构来进行协审,通过事先签订合同、明确责任权利的方式来引入第三方专业审计力量,全面加强重点工程建设项目审计队伍专业水平。

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